税効果会計とは？
教科書的な定義
会計上の利益と税務上の課税所得の差異を調整し、法人税等の金額を適切に期間配分する会計手法。繰延税金資産・繰延税金負債を計上する。
ざっくり言うと
会計上の「利益」と税務上の「課税所得」は異なるルールで計算されるため、計算した税金と実際の税負担がずれてしまいます。税効果会計はそのズレを調整して、損益計算書に適切な税金費用を表示するための会計処理です。
もう少し詳しく
一時差異＝会計上の資産・負債の帳簿価額と税務上の資産・負債の価額の差。将来加算一時差異→繰延税金負債（将来税金増）、将来減算一時差異→繰延税金資産（将来節税）。繰延税金資産は将来の課税所得が十分にある場合のみ計上可能（回収可能性の評価が重要）。
具体例
会計上は費用として計上した引当金（例：将来の賞与引当金）が税務上はまだ損金算入できない場合、一時差異が生じます。この場合、将来の節税効果を「繰延税金資産」として計上します。例えば100億円の一時差異に税率30%なら30億円の繰延税金資産が生まれます。
試験対策ポイント
繰延税金資産と繰延税金負債の発生パターンを覚えること。「一時差異」と「永久差異」の違い（永久差異は税効果会計の対象外）も問われる。
「税効果会計」のよくある質問
Q. 税効果会計とは何ですか？わかりやすく教えてください
会計上の利益と税務上の課税所得の差異を調整し、法人税等の金額を適切に期間配分する会計手法。繰延税金資産・繰延税金負債を計上する。 わかりやすく言うと、会計上の「利益」と税務上の「課税所得」は異なるルールで計算されるため、計算した税金と実際の税負担がずれてしまいます。税効果会計はそのズレを調整して、損益計算書に適切な税金費用を表示するための会計処理です。
Q. 税効果会計は診断士試験のどの科目で出題されますか？
税効果会計は「財務・会計」の科目で出題されます。制度会計の分野に分類され、関連する概念と合わせて理解することが重要です。
Q. 税効果会計の具体例を教えてください
会計上は費用として計上した引当金（例：将来の賞与引当金）が税務上はまだ損金算入できない場合、一時差異が生じます。この場合、将来の節税効果を「繰延税金資産」として計上します。例えば100億円の一時差異に税率30%なら30億円の繰延税金資産が生まれます。
Q. 税効果会計を効率よく覚えるコツは？
税効果会計を覚えるコツは、①まず定義を自分の言葉で言い換えること、②実際のビジネスや日常生活の具体例と結びつけること、③関連する用語とセットで比較しながら覚えることです。診断士AIの4択クイズで繰り返し出題されることで、記憶が定着します。