税効果会計とは？
シェア教科書的な定義
会計上の利益と税務上の課税所得の差異を調整し、適切な税金費用を計上する会計処理。
ざっくり言うと
「今年の利益は100万円なのに、税金は150万円分払っている」ということがある。これは会計と税法でルールが違うから。この「ズレ」を調整して、利益に見合った税金費用を計上するのが税効果会計。タイミングのずれを解消する仕組みです。
もう少し詳しく
会計上の利益と税法上の課税所得には、永久差異（交際費の損金不算入など、永久に解消しない差異）と一時差異（将来解消する差異）があります。税効果会計は一時差異のみを対象とし、将来減算一時差異には繰延税金資産を、将来加算一時差異には繰延税金負債を計上します。
具体例
企業が減価償却で会計上は定額法（毎年100万円）、税法上は定率法（初年度150万円）を使うと、初年度は税法の方が費用が多いため課税所得が少なくなる。この一時差異に対して繰延税金資産や繰延税金負債を計上します。
試験対策ポイント
一時差異と永久差異の区別、繰延税金資産・負債の計上条件が出題される。繰延税金資産の回収可能性の判断も重要論点。
「税効果会計」のよくある質問
Q. 税効果会計とは何ですか？わかりやすく教えてください
会計上の利益と税務上の課税所得の差異を調整し、適切な税金費用を計上する会計処理。 わかりやすく言うと、「今年の利益は100万円なのに、税金は150万円分払っている」ということがある。これは会計と税法でルールが違うから。この「ズレ」を調整して、利益に見合った税金費用を計上するのが税効果会計。タイミングのずれを解消する仕組みです。
Q. 税効果会計は診断士試験のどの科目で出題されますか？
税効果会計は「財務・会計」の科目で出題されます。財務諸表・簿記の分野に分類され、関連する概念と合わせて理解することが重要です。
Q. 税効果会計の具体例を教えてください
企業が減価償却で会計上は定額法（毎年100万円）、税法上は定率法（初年度150万円）を使うと、初年度は税法の方が費用が多いため課税所得が少なくなる。この一時差異に対して繰延税金資産や繰延税金負債を計上します。
Q. 税効果会計を効率よく覚えるコツは？
税効果会計を覚えるコツは、①まず定義を自分の言葉で言い換えること、②実際のビジネスや日常生活の具体例と結びつけること、③関連する用語とセットで比較しながら覚えることです。診断士AIの4択クイズで繰り返し出題されることで、記憶が定着します。