キャッシュ・フロー計算書とは？
キャッシュ・フロー計算書とは？
一定期間の現金の増減とその原因を示す財務諸表。営業CF、投資CF、財務CFの3区分。
キャッシュ・フロー計算書を、ひと目で。
キャッシュ・フロー計算書は、期間中の資金の動きを営業・投資・財務に分けます。増減額だけでなく、何によって増え、何に使ったかを確認できます。
資金の増加額と、増加の原因を分けて読む。 ※数値は仮例。
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3区分の役割
営業CF＋50万円は営業活動で得た資金。投資CF−70万円は設備購入、財務CF＋30万円は借入による調達です。
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増減を合計
50−70＋30＝10万円。営業活動の資金だけでは設備購入を賄えず、この例では借入も使っています。
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残高につなぐ
期首20万円＋年間増加10万円＝期末30万円。CFは期間中の流れ、期末残高は特定時点の資金量です。
対象は現金及び現金同等物です。投資CFのマイナスだけで悪い経営とは判断できず、投資内容や営業CFの持続性を確かめます。
キャッシュ・フロー計算書を身近な例で理解
家計簿で「今月の給料は30万円入って、家賃10万、食費5万、貯金に3万回した」と現金の動きを記録するのと同じ。会社版の「お金の出入り記録」がキャッシュ・フロー計算書です。利益があっても現金がないと倒産する（黒字倒産）ので超重要。
キャッシュ・フロー計算書の見方（3区分と間接法）
3つの区分：①営業CF（本業で稼いだ現金）②投資CF（設備投資や有価証券の売買）③財務CF（借入、返済、増資、配当）。健全な企業は「営業CF＝プラス、投資CF＝マイナス、財務CF＝マイナス」が基本パターン。間接法では当期純利益から非資金損益（減価償却費など）や運転資本の増減を調整して営業CFを算出します。
キャッシュ・フロー計算書の具体例
Amazonは長年、営業CFが巨額のプラス、投資CFが巨額のマイナスというパターン。稼いだ現金を積極的に設備投資に回す成長企業の典型です。逆に財務CFがマイナスなら借金返済や配当で資金流出していることを示します。
キャッシュ・フロー計算書の試験対策ポイント
間接法による営業CFの算出（当期純利益＋減価償却費±運転資本増減）は計算問題の定番。3区分の意味と典型的なパターンを理解すること。符号の組み合わせから会社の状態を読む設問も出る：営業＋・投資−・財務−は本業で稼ぎ投資し借入を返す優良型、営業＋・投資−・財務＋は借入で積極投資する成長型、営業−・財務＋は本業の赤字を借入で補う要注意型。フリーキャッシュフロー＝営業CF＋投資CFも事例Ⅳで頻出。
よく比較される用語
キャッシュ・フロー計算書は「一定期間の現金の増減とその原因を示す財務諸表。営業CF、投資CF、財務CFの3区分。…」であるのに対し、財務諸表は「企業の財政状態、経営成績、キャッシュ・フローを報告する書類。B/S、P/L、C/F、S/Sなど。…」という違いがあります。
「キャッシュ・フロー計算書」のよくある質問
Q. キャッシュ・フロー計算書とは何ですか？わかりやすく教えてください
一定期間の現金の増減とその原因を示す財務諸表。営業CF、投資CF、財務CFの3区分。 わかりやすく言うと、家計簿で「今月の給料は30万円入って、家賃10万、食費5万、貯金に3万回した」と現金の動きを記録するのと同じ。会社版の「お金の出入り記録」がキャッシュ・フロー計算書です。利益があっても現金がないと倒産する（黒字倒産）ので超重要。
Q. キャッシュ・フロー計算書は診断士試験のどの科目で出題されますか？
キャッシュ・フロー計算書は「財務・会計」の科目で出題されます。財務諸表・簿記の分野に分類され、関連する概念と合わせて理解することが重要です。
Q. キャッシュ・フロー計算書の具体例を教えてください
Amazonは長年、営業CFが巨額のプラス、投資CFが巨額のマイナスというパターン。稼いだ現金を積極的に設備投資に回す成長企業の典型です。逆に財務CFがマイナスなら借金返済や配当で資金流出していることを示します。
Q. キャッシュ・フロー計算書を効率よく覚えるコツは？
キャッシュ・フロー計算書を覚えるコツは、①まず定義を自分の言葉で言い換えること、②実際のビジネスや日常生活の具体例と結びつけること、③関連する用語とセットで比較しながら覚えることです。診断士AIの4択クイズで繰り返し出題されることで、記憶が定着します。